自考“审计学”考试大纲货币资金审计　

　　一、学习目的与要求

　　通过本章的学习，了解货币资金与各业务循环的关系，了解货币资金审计的范围;掌握货币资金的审计目标;了解货币资金的内部控制及控制测试;掌握库存现金和银行存款实质性程序的具体运用。

　　二、课程内容

　　第一节　货币资金审计概述

　　(一)货币资金与各业务循环的关系

　　货币资金与各交易循环均直接相关。

　　(二)货币资金的审计范围

　　内部控制制度的健全性及有效性;证实收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性。

　　第二节　货币资金的内部控制测试

　　(一)货币资金的内部控制

　　职责分工;授权批准;凭证和记录;定期盘点与核对。

　　(二)货币资金的内部控制测试

　　了解货币资金内部控制;对内部控制的初步评价;抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录;抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录;抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对;抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核;检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致，评价货币资金的内部控制等。

　　第三节　货币资金的实质性程序

　　(一)库存现金的实质性程序

　　1.库存现金的审计目标。确定货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在;确定在特定期间发生的现金收支是否均已记录;确定其余额是否正确;确定是否已在财务报表中恰当列报等。

　　2.库存现金的实质性程序。核对库存现金日记账与总账的余额;监盘库存现金;抽查大额现金收支事项;检查现金收支的正确截止;检查外币现金的折算是否正确;确定在资产负债表上的披露是否恰当。

　　(二)银行存款的实质性程序

　　1.银行存款的审计目标。确定货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在;确定在特定期间发生的银行存款收支是否均已记录;确定其余额是否正确;确定是否已在财务报表中恰当列报等。

　　2.银行存款的实质性程序。核对银行存款日记账与总账的余额;实施分析性程序;取得并检查银行存款余额调节表;函证银行存款余额;抽查大额银行存款收支的原始凭证;检查银行存款收支的正确截止;确定在资产负债表上的披露是否恰当等。

　　(三)其他货币资金的实质性程序

　　1.其他货币资金的审计目标。确定其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有;确定在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录;确定其余额是否正确;确定其在会计报表上的披露是否恰当。

　　2.其他货币资金的实质性程序。核对明细账期末合计数与总账数是否相符;函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额;对于外币其他货币资金，检查其折算汇率是否正确;抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试;抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试;确定其披露是否恰当。

　　三、考核知识点

　　(一)货币资金审计概述

　　(二)货币资金的内部控制测试

　　(三)货币资金的实质性程序

　　四、考核要求

　　(一)货币资金审计概述

　　1.识记：货币资金与其他循环的关系。

　　2.领会：货币资金的审计范围。

　　(二)货币资金的内部控制测试

　　1.识记：货币资金的内部控制。

　　2.领会：货币资金的内部控制测试。

　　(三)货币资金的实质性程序

　　1.识记：(1)库存现金的审计目标;(2)银行存款的审计目标;(3)其他货币资金的审计目标。

　　2.应用：(1)库存现金的实质性程序;(2)银行存款的实质性程序;(3)其他货币资金的实质性程序。

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