自考“审计学”考试大纲采购与付款循环审计　

　　一、学习目的与要求

　　通过本章的学习，了解采购与付款循环的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录;掌握采购与付款的内部控制及控制测试;掌握该循环中的主要账户的实质性程序，了解该循环审计的相关账户的实质性程序。学习本章内容时，尤其应掌握有关应付账款、固定资产以及累计折旧的会计处理要求，在此基础上，结合审计方法，指出业务中存在的问题，以及审计的调整建议。

　　二、课程内容

　　第一节　采购与付款循环的特性

　　(一)采购与付款循环的主要业务活动

　　请购商品和劳务;订购商品;验收商品;储存已验收的商品存货;付款;记录。

　　(二)采购与付款循环的主要凭证和会计记录

　　请购单;订购单;验收单;入库单;付款凭单;明细账和总账;付款证明;对账单等。

　　第二节　采购与付款循环的内部控制测试

　　(一)采购与付款循环业务的内部控制

　　适当的职责划分;建立采购申请制度;预算管理;授权制度和审核批准制度;付款业务;采购与验收环节的管理制度等。

　　(二)固定资产的内部控制

　　预算制度;授权批准制度;账簿记录制度;职责分工制度;资本性支出和收益性支出的区分制度;固定资产的处置制度;固定资产的定期盘点制度;固定资产的维护保养制度等。

　　(三)采购与付款循环的内部控制测试

　　检查业务分工是否合理;检查采购单价是否授权批准;检查采购制度是否得到了执行;检查订货单和验收单是否都已经预先编号;检查相应的记账凭证;检查存货和应付账款的明细账;检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期;获取卖方对账单;检查有无独立审核程序;检查有无内部审计制度等。

　　第三节　采购与付款循环主要账户的审计

　　(一)应付账款的审计

　　1.应付账款的审计目标。确定应付账款的真实性;确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;确定应付账款是否应由被审计单位承担;确定应付账款期末余额是否正确;确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。

　　2.应付账款的实质性程序。获取或编制应付账款明细表;对应付账款进行分析性复核;函证应付账款;查找未入账的应付账款;检查每笔业务的入账金额;检查应付账款是否存在借方余额;检查应付账款长期挂账的原因;关注是否存在应付关联方账款;验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。1 2 下一页 尾页

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