审计学学习笔记 货币资金审计　

（一）货币资金审计的目标
确定被审计单位的货币资金在资产负债表日确实存在；确定被审计单位在特定期间发生的现金收支业务均已记录完毕，没有遗漏；确定被审计单位外币资金的折算方法符合有关规定；确定货币资金按照期末现金、银行存款和其他货币金额的合计数填列；确定会计期末前后的货币资金收支业务正确地计入其所属的会计期间；确定现金日记账、银行存款日记帐和总账的余额核对相符；确定货币资金在会计报表上的披露恰当。
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（二）货币资金内部控制制度的符合性测试
货币资金的内部控制制度有：出纳和会计人员的职责分工、定期与银行和客户对账、支出的授权、必要的安全防范措施、健全的会计制度等。
货币资金内部控制制度的符合性测试程序有：了解内部控制制度；审查现金和银行存款的收付款凭证；审查现金、银行存款日记帐和总账；审查现金和银行存款日记账与银行对账单；评价货币资金内部控制制度。

（三）实质性测试
核对现金和银行存款的余额是否相符；库存现金的盘点；函证期末银行存款余额；取得或编制银行存款余额调节表；截止测试；审查外币现金、银行存款的折算是否正确；确定货币资金在会计报表上是否恰当披露。

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