06年10月自考《会计制度设计》串讲第七章　

　　●货币资金：是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括：先进、银行存款和其他货币资金三部分。

　　●货币资金的特点：

　　（1）流动性强 （2）具有同其他经营业务的广泛联系性 （3）国家宏观管理严格

　　●货币资金监控与核算办法的设计的特点

　　（1）实施范围大 （2）管理要求严 （3）信息需求快

　　（4）计量单位单一 （5）检查监督及时

　　●货币资金监控与核算办法设计的目的

　　（1）落实货币资金的经管责任

　　（2）保证货币资金的安全

　　（3）真实、完整地提供货币资金的会计信息

　　（4）借助对货币资金的监控强化其他业务的管理

　　（5）促进生产经营业务的正常运行

　　●货币资金内部控制制度设计的核心是建立货币资金的植物分离制度、控制程序、稽核制度和与其相关的岗位责任制度

　　●货币资金内部控制制度设计的具体包括：

　　（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触

　　（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管

　　（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的机长工作

　　（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度

　　（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管

　　（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离

　　（7）负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离

　　（8）建立出纳人员、专用章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度

　　●货币资金收入的其他控制

　　（1）严格控制收款日期和收款金额，保证应得的

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